年終獎怎么算個人所得稅

進入到年底，很多人開始關注起年終獎的發放問題，那么年終獎怎么算個人所得稅?下面讓我們一起來看看!

(相關資料圖)

國稅發[2005]9號文件基本規定是：“納稅人取得全年一次性獎金，應單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅”。

年終獎個人所得稅計算方式：

1、發放年終獎的當月工資高于3500元時，年終獎扣稅方式為：年終獎*稅率-速算扣除數，稅率是按年終獎/12作為“應納稅所得額”對應的稅率。

2、當月工資低于3500元時，年終獎個人所得稅=(年終獎-(3500-月工資))*稅率-速算扣除數，稅率是按年終獎-(3500-月工資)除以12作為“應納稅所得額”對應的稅率。

這里我們以一個示例進行計算演示：

小王在2013年12月工資6000元，同時領到2013年的年終獎20000元，當月所需繳納的個人所得稅如下：

1)當月工資個人所得稅=(6000-3500)*10%-105=145元

2)年終獎個人所得稅=20000*10%-105=1895元

當月個人所得稅總額=145+1895=2040元

由于單位發放給員工的年終獎形式不同，個人所得稅計算方法也不盡相同。

一、員工當月的工資薪金超過「3500」元，再發放的年終獎單獨作為一個月的工資計算繳納個人所得稅。

全年一次性獎金，單獨作為一個月計算時，除以12找稅率，但計算稅額時，速算扣除數只允許扣除一次。

例一：趙某2013年1月工資5000，年終獎24000，無其它收入。

趙某工資部分應繳納個人所得稅：(5000-3500)*3%=45元

趙某年終獎(24000)部分應繳納個人所得稅計算：

先將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，即：24000/12=2000元，

再按其商數確定適用稅率為10%，速算扣除數為105.

趙某年終獎24000應繳納個人所得稅：

24000*10%-105=2295元。

趙某2013年1月份應繳納個人所得稅2340元。

二、員工當月的工資薪金不超過3500元，再發放的年終獎單獨作為一個月的工資計算繳納個人所得稅。

但可以將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，作為應納稅所得額。其中“雇員當月工資薪金所得”以收入額扣除規定標準的免稅所得(如按規定繳納的社會保險和住房公積金等)后的數額。

例二：錢某2013年1月工資2000，年終獎24000，無其它收入。

錢某當月工資2000元，未超過費用扣除標準3500元，不需要繳納個人所得稅。

錢某2013年1月當月工資薪金所得與費用扣除額的差額為3500-2000=1500元。

錢某年終獎24000元，先減除“當月工資薪金所得與費用扣除額的差額(1500元)”，22500元為應納稅所得額。

22500除以12個月，即：22500/12=1875元，

再按其商數確定適用稅率為10%，速算扣除數為105.

錢某年終獎24000應繳納個人所得稅：

(24000-1500)*10%-105=2145元。

錢某2013年1月份應繳納個人所得稅2145元。

三、員工一個年度在兩個以上單位工作過，只能按照國稅發[2005]9號文件規定，在一個納稅年度內，對每一個納稅人年終獎計稅辦法只允許采用一次，納稅人可以自由選擇采用該計稅辦法的時間和發放單位計算。

該條款的要點是：

1，一個員工2013年1月發放的年終獎適用了除以12找稅率的優惠計算政策，2013年其它月份就不能再適用了。

2，一個員工一年一次，在兩處以上取得年終獎，也只能適用一次。

3，員工即使工作時間不足12個月，也可以適用一次。

例三：孫某2012年1-3月在石油企業工作，2012年4-8月跳槽到電信企業，2012年9月至今跳槽到房地產企業工作，

如果孫某2012年12月在房地產企業取得工資5000，年終獎24000，其它無收入，雖然錢某只2012年在房地產企業工作4個月，但其應繳納個人所得稅與例一趙某相同，即當月工資部分應繳納個人所得稅45，年終獎部分也是除12找稅率，應繳納個稅2295元。

房地產企業計提年終獎時，計提、發放會計處理同例一。

四、員工同一月份在兩個以上單位取得年終獎，可以選擇一個單位的一次性獎金按照國稅發[2005]9號文件優惠辦法計算，從另一單位取得的年終獎合并到當月工資薪金項目繳稅。

國稅發[2005]9號文件規定：“在一個納稅年度內，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次”。如果同一個人同月在兩個企業都取得了年終一次性獎金，納稅人在自行申報時，不可以將這兩項獎金合并計算繳納個人所得稅，享受一次性獎金的政策;對該個人按規定只能享受一次全年一次性獎金的優惠算法。

例四：李某2013年1月工資5000，取得本企業發放的年終獎24000元，另取得兼職單位發放的年終獎6000元，無其它收入。

李某本企業年終獎(24000)部分應繳納個人所得稅計算：先將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，即：24000/12=2000元，

再按其商數確定適用稅率為10%，速算扣除數為105.

李某本企業年終獎24000應繳納個人所得稅：

24000*10%-105=2295元。

李某取得的兼職單位發放6000元年終獎應合并到李某當月工資薪金中計算繳納。如果兼職單位按發放年終獎計算個人所得稅，代扣代繳了個人所得稅6000*3%=180元。

李某在本企業取得工資5000元，本企業代扣代繳(5000-3500)*3%-=45元個人所得稅。

年終匯算清繳，李某工資部分應繳納個人所得稅：(5000 6000-3500)*20%-555=945元。

拓展閱讀——工作不滿一年年終獎怎么算?

辛苦一年，大家度期盼這拿到年終獎，過個好年。不過，需要注意的是，年終獎屬于福利中的一種，除非入職前與公司有書面約定，或是在合同上標注年終獎的事宜，否則，發不發年終獎，發多少那全憑老板的業界良心。要問：入職不滿一年有沒有年終獎?這個還真不好說，先看兩個案例，看完后相信你就會心中有數了。

越來越多人的取得或者即將取得年終獎，越來越多的人關心全年一次性獎金的個稅繳納問題。本文從員工工作不滿一年的角度分析全年一次性年終獎的`計稅方法。首先我們來看兩個案例：

案例一：某公司財務咨詢，公司有一位員工在2012年2月底受雇于公司，從2012年3月份開始工作并領取工資薪金。員工在2013年1月領到2012年度的年終獎金。請問員工取得的該項獎金在計算個人所得稅時是除以12來確定適應稅率和速算扣除數，還是可以除以10來確定適應稅率和速算扣除數?

案例二：某公司于2012年4月份成立，該公司員工將于2013年2月發放2012年的 的年終獎金。該公司的財務也很困惑，年終獎在計算個人所得稅時是除以12來確定適應稅率和速算扣除數，還是可以除以9來確定適應稅率和速算扣除數?

案例解析：

其實，上述兩個案例共同的問題指向是在員工工作不滿一年的情況下，年終獎金是否可以按照除以12來確定適應稅率和速算扣除數。

下面我們就一起分析，員工工作不滿一年或企業營業期限不滿一年的全年一次性獎金到底如何計稅?

為了合理解決個人取得全年一次性獎金征稅問題，2005年1月26日，國稅總發布了 關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知(國稅發[2005]9號)以下簡稱國稅發〔2005〕9號。可以說國稅發〔2005〕9號是針對全年一次性獎金征稅問題的根本性規定。

根據國稅發〔2005〕9號，我們對一些要點進行分析：

(1)全年一次性獎金：

指行政機關、企事業單位等扣繳義務人根據其全年經濟效益和對雇員全年工作業績的綜合考核情況，向雇員發放的一次性獎金。一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據考核情況兌現的年薪和績效工資。

(2)全年一次性計稅方法的范圍和次數限制

在一個納稅年度內，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規定繳納個人所得稅。

(3)全年一次性計稅方法

納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務人發放時代扣代繳：

先將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。如果在發放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數。

總結：

工作不滿一年年終獎怎么算?若是用人單位在勞動合同中約定了年終獎金的發放規定，或是用人單位已對員工制定了發放年終獎的具體辦法，且員工的工齡符合公司發放年終獎的規定，那么不管該員工是否離開了單位，均可要求單位給自己發放年終獎。

所以要是上半年來的看公司的規定，有的會按全年算，要是下半年就不能是全年了，可能是半年也可能是按月算的。

通過對上述三點的分析，可以明確，全年一次性獎金既不是指企業開業滿一年，也不是指職工工作滿一年，而指的是獎金的性質，是指雇員全年只有一次能夠得到的獎金，而不是可以多次得到的獎金，比如半年獎，績效獎，月獎，季獎等等都是在一個年度中可以多次得到的，這些都是要并入當月工資中征個人所得稅的。

其次，國稅發〔2005〕9號并沒有規定如果任職時間不足12個月的取得全年一次性獎金的計稅辦法是獎金除以實際任職的月份，按其商數確定適用稅率。僅僅是規定：雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。國稅發〔2005〕9號發布多年以來，也未見國家稅務總局下發補充性文件。