年終財務決算注意事項

25、結賬前所得稅扣除項目應注意

①、職工福利費稅前扣除問題

(資料圖)

企業職工福利費，按計稅工資總額的14%計算扣除，未實際使用的部分，應累計計入職工福利費余額。

①、職工教育經費

計提基數為工資薪金總額，扣除比例2.5%，可以將超過部分準予在以后納稅年度結轉

②、業務招待費

業務招待費采用按實際發生額60%，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰的扣除;

③、廣告費和業務宣傳費

將廣告費和業務宣傳費合并，將扣除標準統一為當年銷售(營業)收入的15%，并可以向以后年度無限期結轉扣除; ④、公益捐贈

將扣除標準計提基數統一為年度會計利潤總額、扣除比例統一為12%。

26、別忘技術開發費用項目加計扣除的申請

企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的"研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

27、企業在編制年度財務會計報告前，應當按照下列規定，全面清查資產、核實債務。

①、結算款項，包括應收款項、應付款項、應交稅金等是否存在，與債務、債權單位的相應債務、債權金額是否一致;

②、原材料、在產品、自制半成品、庫存商品等各項存貨的實存數量與賬面數量是否一致，是否有報廢損失和積壓物資等;

③、各項投資是否存在，投資收益是否按照國家統一的會計制度規定進行確認和計量;

④、房屋建筑物、機器設備、運輸工具等各項固定資產的實存數量與賬面數量是否一致;

⑤、在建工程的實際發生額與賬面記錄是否一致。 延伸閱讀：

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年終會計決算中應注意的主要事項2017-03-17 18:54 | #2樓

各子公司會計機構：

目前已到年終，一年一度的會計決算，事關重大，不僅影響到對各公司經營成果的準確核算，而且還影響到增值稅的匯算，企業所得稅及其他地方稅收的匯算清繳，直接影響公司的經濟利益。決算做得如何，是評價我們會計水平的一個重要標準。為了做好年終會計決算，須注意如下事項的處理：

1、銷售收入的正確截止：

1）在本年12月31日前報關出口的出口業務，必須將該業務的收入、成本反映在本年度；

2）在本年12月31日前發貨的內銷業務，必須將該業務的收入、成本反映在本年度； 收入的截止影響利潤、企業所得稅、增值稅、應退稅款等，是十分關鍵的業務處理，必須與有關部門妥善處理，保證萬無一失。

2、采購發票的入賬：

1）內資企業在本年12月31日前采購業務形成的暫估應付款，其采購發票必須在次年4月30日前取得，否則視同白條處理；

2）外資企業在本年12月31日前采購業務形成的暫估應付款，其采購發票必須在次年4月30日前取得，否則視同白條處理；

3、待攤、預提費用的處理：

1）屬于當年發生的費用，必須計入當年度：必須全面檢查待攤費用攤銷、無形資產的應攤銷，使實際攤銷金額與應攤銷金額完全相等。

2）屬于當年應列支的費用，必須列入當年成本費用中，未支付的予提費用，其實際支付期限與采購發票的到賬時間要求相同。

4、注意關聯方交易的必須妥為處理，否則稅務機關將可以直接調整，并按偷稅處理。

1）關聯方借款，借出單位應按同期平均銀行貸款利率計算應收取的利息收入；借入方應按相同的利率計算應支付的利息；

2）關聯方之間發生商品購銷活動，應按銷售給非關聯方相同的價格結算，相同品種未有與其他非關聯方交易的，銷售價格不得超過銷售成本的120%，否則稅務機關將付直接調整。

3）關聯方之間發生固定資產等非經常性-交易，應按出售方賬面資產凈值計價；

5、稅款的清算：在收入、成本、費用確認的基礎上，對各種稅款進行清算核對。使本年應繳的各項稅款進入當年成本費用，并反映在應付稅款或其他應交款中。

6、對年終盤點結果及時統計，對盤盈盤虧要查進原因，根據具體原因提出處理辦法，報公司總經理或董事長批準后執行。本年發生的存貨盤虧損失，必須在次年元月15日前向稅務機關申請在發生損失的當年度稅前列支，否則以后永遠不得稅前列支。注意有否發生資產減值的現象,及時提取減值準備.

7、注意或有事項尤其是或有負債的處理：如本年度已發生的稅案，尚未最后處理的，或與其他單位存在訴訟糾紛暫未判決的，這些都是典型的或有事項，應按或有事項的處理辦法進行會計處理。

8、技術開發費，自2017年度起，凡企業發生的技術開發費，除可以稅前列支外，還附加50%扣除額。但會計人員必須做好如下幾項工作：一是在管理費用中設置技術開發費項目核算；二是技術開發項目必須有本公司的立項文件，有政府主管部門的文件更好；三是有明確的開發計劃及實施方案；四是按文件規定的標準和項目列支開發費。隨時供稅務機關備查。

9、工作安排：年終決算任務重、時間緊，請各公司妥為安排，需要加班的要安排加班。

10、新賬的建立：各單位會計人員要在今年會計決算的基礎上，總結過去會計核算中的優缺點，需要改進的，利用建新賬的機會進行改進，有的問題需要軟件公司幫助的，要提前與他們聯系。

請各子公司財務人員高度重視，如有問題請及時與集團財務中心聯系，以便集團組織集體研究，妥為處理,將年終決算工作做好。