國際注冊內部審計師(CIA)考試特點及應試技巧

隨著社會的發展和職業競爭的不斷加劇，“證書教育”已經成為求職和就業培訓的重要內容，隨著行業管理的不斷深入和執業資格的規范完善，資格證書現已成為進入專業領域的“敲門磚”。近十年來，國內資格證書考試方興未艾，具有國際認證資質的資格證書也是洛陽紙貴，含金量不斷上升，1998年引入我國的國際注冊內部審計師(CIA)考試在國內已經產生較大影響，CIA證書與ACCA(英國特許公認會計師認證)、PMP(項目管理專家認證)等證書等齊名，成為八種國際認可的熱門專業資格證書之一。

(資料圖片僅供參考)

一、國際注冊內部審計師考試簡介

由國際內部審計師協會(IIA)統一命題的國際注冊內部審計師(CIA)考試，內容豐富、觀念新穎，既注重理論，又注重實務，既考對問題的分析判斷能力，又考綜合理解能力。通過組織CIA考試可以為廣大內部審計人員和有志于從事內部審計事業的人員，提供一個學習借鑒國際內部審計先進經驗和技術的渠道，有利于內審人員和其他報考人員在展現自身能力的同時，提高業務素質;有利于內審人員了解國際內部審計的發展趨勢，開闊視野，自覺與國際接軌;有利于培養適應加入WTO和經濟全球化所需的內部審計骨干力量;有利于提高內審地位，樹立審計權威，擴大審計影響;有利于培養內部審計后備力量和建立內審人才庫;有利于提高企業、事業單位的內部管理水平。國際注冊內部審計師考試的引入和推進必將促進我國內部審計人員業務素質和內部審計工作整體水平的提高，加快內部審計工作與國際接軌的進程。

國際注冊內部審計師(Certified internal auditor)，英文縮寫為CIA，它既是國際內部審計領域專家的標志，又是目前世界各國唯一共同認證的專業職業資格。CIA資格需經考試取得，從1974年開始至今，全球已有50多個國家和地區開展了這項考試。考試語種有英語、法語、德語、西班牙語、希伯來語、意大利語和漢語等。CIA 考試每年組織兩次，分別在5月和11月舉行(我國大陸每年僅在11月份組織一次考試)。此項考試的權威性源于“三個統一”，即全世界統一時間、統一命題、統一閱卷。考試內容的前三部分由國際內部審計師協會統一出題，第四部分因各國經濟法律環境不同而由各國自行命題(大部分考生依據有關規定免試該部分)。報名條件要求具有本科及本科以上學歷;具有中級及中級以上專業技術資格;持有注冊會計師證書或非執業注冊會計師證書;本科院校審計、會計及相關(工商管理)專業三、四年級學生;現從事審計、會計教學工作的普通高等院校的教育工作者。根據中國內部審計協會與國際內部審計師協會(IIA)達成的協議，我國考生按照發展中國家標準交納考試費用，報名費50元人民幣/次，考務費230元人民幣/部分。

2003年國際內部審計師協會(IIA)對CIA考試大綱進行了調整，自2004年起實行新的考試大綱。新CIA考試大綱將內容分為對應的四部分：

第1部分：內部審計在治理、風險和控制中的作用

第2部分：實施內部審計業務

第3部分：經營分析和信息技術

第4部分：經營管理技術

CIA考試內容之所以分為四個部分，是因為內容相互交叉而無法截然分開。每部分考試時間為165分鐘(2小時45分鐘)，自2004年開始每部分的試題量確定為100道題(依據考試大綱的要求，原來試題量曾為每部分80道、125道單項選擇題)。當前CIA考試全部采用單項選擇題形式，一般按試題總分的75%(相當于600分)確定及格線，及格成績不公布具體分數，只顯示“Passed(通過)”。

CIA考試從兩個層次檢驗報考者的知識水平和實際能力：

1. 了解程度。檢驗報考者對概念和專業術語的了解情況，以及對測試內容的主要特性和基本原理的判斷能力。

2. 熟練程度。檢驗報考者對原理、實務和相關程序是否有透徹的理解，以及運用專業知識和各種技能處理實際問題的能力

在西方，CIA所從事的內部審計是一種積極的管理審計，具有獨立性、廣泛性、綜合性的特點。內部審計在企業中的作用相當于人體的白細胞，輔助企業建立健康的免疫體系和自我完善機制。現代內部審計要求審計人員從系統的角度進行管理審計，關注風險，加強預防，重視內控，發現問題并協助管理者解決問題。CIA在西方被看作老板的管家和參謀，是董事會和高級管理層的重要管理助手，為管理者提供獨立客觀的認證和咨詢顧問服務，想老板之所想，急老板之所急，干老板想干而不能干或干不了的事。

CIA考試是一種典型的“能力型考試”，檢驗應試人員從事內部審計工作所必須掌握的基本技能以及發現問題，分析問題和解決問題的能力，因此完全不同于我國目前傳統意義上的“知識型考試”。傳統的知識型考試側重于考察考生對知識的掌握，而CIA考試更側重于實際方法和技能的應用，引導考生培養解決實際問題的能力。對于知識型考試，一般都有指定教材，人們習慣于通過熟記教材內容的辦法來應對考試，而針對CIA考試，僅僅將有關的知識內容記住是遠遠不夠的，必須將這些知識轉換成自己解決問題的實際能力，方能有效應對案例型的CIA考試試題，這正是我國許多考生不適應CIA考試的主要原因所在。中國內部審計協會引入CIA考試，目的就是以學習促應用，以考試促提高，通過學習、培訓和考試提高企業、事業單位的內部管理水平，促進我國內部審計人員業務素質和內部審計工作整體水平的提高，加快內部審計工作與國際接軌的進程。

二、備考學習難點

CIA考試采用題庫方式根據大綱知識點進行隨機配題考試，而題庫中的試題絕大部分是以西方發達國家經濟環境為背景的，就我國考生而言存在較多的不熟知的內容，如何做到“知己知彼，對癥下藥”，充分了解CIA考試的特點，是提高備考效率，提高考試通過能力的前提。

1、內容廣泛，包羅萬象。CIA考試內容具有很強的綜合性，考試涉及的內容相當廣泛，有企業管理、管理會計、財務會計、審計、統計、計算機、信息技術、市場營銷、戰略管理等諸多內容，而這些內容正是從事管理審計工作所必需的，因此，要求考生應具有較寬的知識面和融會貫通的應用能力，西方崇尚實用科學，在審計實務工作中大多采用量化分析方法，應用各個相關學科的成果，建立各種模型進行客觀準確的專業判斷，以形成科學的審計判斷和審計結論。

針對這一特點，考生應多掌握相關學科知識，并將其相互聯系，綜合運用。如果沒有一定的學科知識基礎，僅僅依靠考前一兩個月的突擊復習難以奏效，值得慶幸的是該考試大綱要求內容廣而不深，都是各個學科中較為基礎的內容，一般沒有超過本科學習的層次，所以對于符合報考條件的考生來說并不是太大的困難。

2、審計實務和執業環境的差異。由于經濟發展和管理水平上的差異，我國的內部審計在地位、作用、方法、程序以及觀念上與西方存在較大的差距，CIA考試內容在一定程度上受到以美國為代表的西方價值觀的影響，在內部審計發展進程中，由傳統的財務復核型審計發展到績效審計和管理審計，內部審計已經成為企業管理的重要工具，由事后檢查變為事前預測和事中控制，重視風險管理，強調風險控制。在西方民主和法制背景下，注重誠實、信用，嚴格遵守法律，關注公共利益，重視環境保護，倡導人文管理理念，崇尚民主、平等和團隊精神等等，考生應從西方成熟的市場經濟環境出發，依據西方社會價值評判標準和法制環境及思維方式進行試題分析，方能準確把握答案，并真正領會西方先進的管理思想和經營理念。

3、考試方式影響。該考試完全采用單項選擇題的方式進行考核，四個備選答案具有很強的迷惑性，不能簡單地根據一個備選答案確定其正誤，必須將四個答案綜合比較，最終選擇最優答案，“沒有最佳，只有最優”，四個答案都正確，選擇其中最好的;答案中沒有最準確的，選擇最接近的答案。CIA試題具有很高的科學性、邏輯性和應用性，并且題目中往往設陷阱，因此考生應仔細審題，避免解題“近視”，通過科學的分析、判斷、推理、綜合、歸納、演繹、排除，最終確定合理答案。

4、語言差異的影響。CIA考試題庫中的試題原文是英文版本，非英語國家將其翻譯成各自國家語言后進行考試，眾所周知，兩種語言不可能完全對等一致，有些概念和含義沒有確切的詞語來表達，加之很多場合采用直譯方式，英語中的語序和從句的運用與漢語有較大的區別(有些考生戲言是“翻譯成中國字，但不是中國話”)，語言的差異在一定程度上影響甚至擾亂了考生的理解與分析過程，近年來試題中對于容易產生歧義的內容采用中英文對照方式較好地解決了這一問題。有些輔導資料翻譯不準確，甚至是晦澀難懂，同時還存在一些印刷校對錯誤，在一定程度上也影響了考生對有關內容的理解，降低了備考學習效率。

5、考試內容的交叉。如前所言，西方的內部審計作為管理審計幾乎涉及到企業管理的各個領域，因此CIA考試大綱涵蓋了企業管理方方面面的內容，這些知識和技能是一名內審人員履行工作職責不可或缺的前提條件，從而形成一個全面的綜合性體系，我們習慣于將考核內容稱為四門課程，實際上按照國際內部審計師協會的稱謂應是四個部分(Four parts)，正如大家所了解的那樣，各個部分之間還存在一定的交叉，相互聯系比較密切，因為考核內容是一個完整的整體，無法分成獨立的幾門課程，所以建議大家對于前三部分應同時報考，在備考過程中也應相互聯系起來學習，從總體上進行理解和把握。

6、考核內容的補充調整。CIA考試題庫每年都會補充新的試題，尤其是信息技術方面的內容，新興的技術和方法都體現在試題之中。對于較為專業性的概念，如防火墻、蠕蟲、電子商務、EDI/EFT、數字證書、網關、邏輯炸彈、生物統計技術、MRP/MRPⅡ/ERP、整體測試法、平行模擬法、磁盤陣列等這些信息技術的專業詞匯和計算機審計方法可能是一般審計人員不熟悉的，建議大家不要從純專業角度來掌握，應從應用層面結合實例進行形象化地理解，最好請專業人員進行通俗化的解釋，這樣做會遠遠超過自己查閱有關資料所達到的學習效果。

三、備考學習方法

針對CIA考試的實際情況，采用科學高效的學習方法是應對CIA考試的關鍵。

1、根據大綱要求掌握相關知識點內容。CIA考試題庫內容是按照大綱所規定的知識點進行組織的，題庫中針對每個知識點從多個方面、多個角度和多個層次設計試題，而每份試題則是根據大綱規定的`知識點從題庫中配題，可見掌握知識點內容是考試成敗的關鍵，也是備考工作的核心所在。千變萬化的模擬題、練習題總是針對相關知識點的，萬變不離其中，應試準備的第一要務是熟練掌握各個知識點內容，只有樹立正確的觀念，掌握相應的方法才能把握解題思路和方向，只有知道什么是對的，才能進行有效的判斷、分析、對比、排除。這也說明了參加這種能力型考試的準備過程決不能急功近利，沒有一定的專業基礎僅僅依靠突擊做題的備考方法往往適得其反。

2、聯系實務，重在應用。西方崇尚“實用主義”，可以說每一個概念、每一種方法、每一個模型都有其實用價值，在學習過程中一定要理論聯系實際，從解決實際問題角度把握有關內容，聯系實際不僅可以減少學習過程的枯燥無味，而且結合實例能夠更進一步加深對有關內容的理解，既提高了應對考試的應試水平，又在真正意義上培養和鍛煉了工作能力。

3、貴在理解，適量訓練。對于CIA考試內容，切忌死記硬背，其關鍵在于在了解基本原理、理解精髓的基礎上將有關知識、技能運用于實踐以解決問題。必要的訓練是任何考試的金鑰匙，沒有一定數量全面涵蓋大綱知識點的習題訓練為基礎，很難深入掌握相關內容。本人不贊同搞“題海戰術”，雖然近兩年CIA考試相關參考資料逐漸豐富，以單純做題代替系統學習往往是收效甚微，事倍功半。真正掌握了知識點內容，通過適量相關練習題就能起到印證和鞏固的作用，更多的題目無非是重復訓練，只要掌握知識點真正內涵，完全可以舉一反三，融會貫通。

4、參加高水平的培訓。有條件的同志可以參加CIA考試的考前輔導，考前培訓可以促進廣大考生盡快進入應試角色，縮短適應過程，培養學習興趣，少走彎路，提高效率，“他山之石，可以攻玉”，通過輔導培訓，許多疑難問題則迎刃而解。

四、備考建議

任何事情只有付出，方能得到回報，參加考試更是如此，不要期望存在不勞而獲的捷徑，但是科學的學習方法是必不可少的，吸收借鑒以往考生的經驗體會，對癥下藥，能夠少走彎路，大大提高學習效率，起到事半功倍的效果。

1、制定科學的學習計劃。好的開始是成功的一半，考生應根據自己的具體情況制定一個切實可行的學習計劃。考前學習一般分為掌握知識點、訓練提高和拾遺補漏三個階段，在每一階段有所側重，循序漸進，最后通過系統訓練達到大綱規定要求。

2、有針對性地復習鞏固。CIA考試大綱規定內容廣泛而系統，通過習題訓練環節可以全面檢驗自己對于考試內容的掌握程度，對已經熟悉的內容不必再花更多氣力，重點放在尚未把握的地方，通過請教他人或查閱資料掃除學習障礙。根據國際內部審計師協會公布的模擬試題進行分析，考試各部分組成結構如下表，依據及格線劃定標準，考生應確保每部分答對題數在94個以上才有把握通過考試。

試題結構分析

注：上表數據來源于2004年IIA模擬試題的結構分析以及2005年CIA考試大綱有關內容。