甲股份有限公司（本題下稱"甲公司"）為上市公司，20×7年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)為396萬元；遞延所得稅負(fù)債為990萬元，適用的所得稅稅率為33％。根據(jù)20×7年頒布的新稅法規(guī)定，自20×8年1月1日起，該公司適用的所得稅稅率變更為25％。

該公司20×7年利潤總額為6 000萬元，涉及所得稅會(huì)計(jì)的交易或事項(xiàng)如下：

（1）20×7年1月1曰，以2 044.70萬元自證券市場購入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)3年期到期還本付息國債。該國債票面金額為2 000萬元，票面年利率為5％，年實(shí)際利率為4％，到期日為20×9年l2月31日。甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。

稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。

（2）20×6年12月15日，甲公司購入一項(xiàng)管理用設(shè)備，支付購買價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)等共計(jì)2 400萬元。l2月26日，該設(shè)備經(jīng)安裝達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。

稅法規(guī)定，該類固定資產(chǎn)的折舊年限為20年。假定甲公司該設(shè)備預(yù)計(jì)凈殘值和采用的折舊方法符合稅法規(guī)定。

（3）20×7年6月20日，甲公司因廢水超標(biāo)排放被環(huán)保部門處以300萬元罰款，罰款已以銀行存款支付。

稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。

（4）20×7年9月l2日，甲公司自證券市場購入某股票；支付價(jià)款500萬元（假定不考慮交易費(fèi)用）。甲公司將該股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。l2月31日，該股票的公允價(jià)值為l 000萬元。

假定稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值變動(dòng)金額不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待出售時(shí)一并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

（5）20×7年10月10日，甲公司由于為乙公司銀行借款提供擔(dān)保，乙公司未如期償還借款，而被銀行提起訴訟，要求其履行擔(dān)保責(zé)任。12月31日，該訴訟尚未審結(jié)。甲公司預(yù)計(jì)履行該擔(dān)保責(zé)任很可能支出的金額為2 200萬元。

稅法規(guī)定，企業(yè)為其他單位債務(wù)提供擔(dān)保發(fā)生的損失不允許在稅前扣除。

（6）其他有關(guān)資料如下：

①甲公司預(yù)計(jì)20×7年1月1日存在的暫時(shí)性差異將在20 X 8年1月1日以后轉(zhuǎn)回。

②甲公司上述交易或事項(xiàng)均按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行了處理。

③甲公司預(yù)計(jì)在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。

要求：

（1）根據(jù)上述交易或事項(xiàng)，填列"甲公司20×7年12月31日暫時(shí)性差異計(jì)算表" （請(qǐng)將答題結(jié)果填入答題卷第5頁給定的"甲公司2 0×7年12月31 日暫時(shí)性差異計(jì)算表"中）。

（2）計(jì)算甲公司20×7年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。

（3）計(jì)算甲公司20×7年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅和所得稅費(fèi)用。

（4）編制甲公司20×7年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

參考　　暫時(shí)性差異計(jì)算表　　項(xiàng)目 賬面價(jià)值 計(jì)稅基礎(chǔ) 　　　　　　　暫時(shí)性差異　　應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 可抵扣暫時(shí)性差異　　持有至到期投資 2126.49 2126.49 0 0　　固定資產(chǎn) 2160 2280 0 120　　交易性金融資產(chǎn) 1000 500 500 0　　預(yù)計(jì)負(fù)債 2200 2200 0 0　　合計(jì) 500 120　　（2）應(yīng)納稅所得額＝6000-81.79+2200+120+300-500＝8038.21（萬元）　　（3）遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額＝120×25％－396/33％×（33％