甲股份有限公司（以下稱為“甲公司”）系上市公司，主要經營電子設備、電子產品的生產銷售，為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%.甲公司所得稅采用應付稅款法核算，適用的所得稅稅率為33%.除特別注明外，甲公司產品銷售價格為不含增值稅價格。甲公司每年3月1日對外提供財務會計報告。

（1）甲公司2004年1至11月份的利潤表如下：

項目 1至11月累計數

一、主營業務收入 68800

減：主營業務成本 51600

主營業務稅金及附加 1100

二、主營業務利潤 16100

加：其他業務利潤 100

減：營業費用 2400

管理費用 6600

財務費用 490

三、營業利潤 6710

加：投資收益 130

營業外收入 860

減：營業外支出 680

四、利潤總額 7020

減：所得稅 2100

五、凈利潤 4920

（2）甲公司12月份發生的與銷售相關的交易和事項如下：

①12月2日，甲公司與A公司簽訂合同，向A公司銷售R電子設備200臺，銷售價格為每臺3萬元，成本為每臺2萬元。12月28日，甲公司收到A公司支付的貨款702萬元并存入銀行。

甲公司于2005年1月2日將200臺R電子設備發運，代為支付運雜費10萬元，同時取得鐵路發運單。

②12月3日，甲公司向B公司銷售X電子產品2500臺，銷售價格為每臺0.064萬元，成本為每臺0.05萬元。甲公司于當日發貨2500臺，同時收到B公司支付的部分貨款150萬元。12月28日，甲公司因X電子產品的包裝質量問題同意給予B公司每臺0.004萬元的銷售打讓。甲公司于12月28日收到稅務部門開具的索取折讓證明單，并向B公司開具紅字增值稅專用發票。

③12月3日，甲公司與一家境外公司簽訂合同，向該境外公司銷售2臺大型電子設備，銷售價格為每臺60萬美元。12月20日，甲公司發運該電子設備，并取得鐵路發運單和海運單。至12月31日，甲公司尚未收到該境外公司匯來的貨款。假定該電子設備出口時免征增值稅，也不退回增值稅。

甲公司該電子設備的成本為每臺410萬元。甲公司對外幣業務采用業務發生時的市場匯率進行折算。2004年12月20日的市場匯率為1美元=8.27元人民幣，12月31日的市場匯率為1美元=8.25元人民幣。

④12月1日，甲公司與C公司簽訂一份電子監控系統的銷售合同。合同主要條款如下：甲公司向C公司銷售電子監控系統并負責安裝，合同總價款為936萬元（含增值稅稅額）；C公司在甲公司交付電子監控設備時支付合同價款的60%，其余價款在電子監控系統安裝完成并經驗收合格后支付。

甲公司于12月5日將該電子監控設備運抵C公司，C公司于當日支付561.6萬元貨款。甲公司發出的電子監控設備的實際成本為520萬元，預計安裝費用為30萬元。

電子監控系統的安裝工作于12月10日開始，預計2005年1月10日完成安裝。至12月31日已完成安裝進度的60%，發生安裝費用20萬元，安裝費用已以銀行存款支付。假定甲公司設置“安裝成本”科目歸集該銷售合同相關的成本費用。

⑤12月28日，甲公司收到其控股股東乙公司支付的資金使用費240萬元。乙公司2004年平均占用甲公司資金4000萬元，協議約定的年資金使用費率為6%.2004年一年期銀行存款利率為2.25%.

⑥12月10日，甲公司與D公司簽訂協議，將公司銷售部門使用的10臺大型運輸設備，以1000萬元的價格出售給D公司。甲公司銷售部門的該批運輸設備原價為864萬元，當時預計的使用年限為8年，預計凈殘值為零，已使用1年，累計折舊為108萬元，未計提減值準備。

12月15日，甲公司又與D公司簽訂該批運輸設備的回租協議。協議規定，甲公司自2005年1月1日起租用該批運輸設備，租賃期6年，每年支付租金200萬元，甲公司在租賃期滿后擁有優先購買權。

12月20日，甲公司收到D公司支付的上述價款，并辦理完畢該批運輸設備的交接手續。假定不考慮相關稅費。

⑦12月31日，經獨立的軟件技術人員測量，甲公司為E公司開發設計專用管理軟件的完工程度為70%.

該專用管理軟件的開發協議系當年11月25日簽訂，合同總價款為480萬元。甲公司已于11月29日收到E公司預付的350萬元合同價款。軟件開發工作于12月1日開始；至12月31日甲公司已發生開發費用280萬元，記入“生產成本—軟件開發”科目；預計完成該軟件開發尚需發生費用100萬元。假定不考慮相關稅費。

⑧12月1日，甲公司采用視同買斷方式委托F公司代銷新款Y電子產品600臺，代銷協議規定的銷售價格為每臺0.2萬元。新款Y電子產品的成本為每臺0.15萬元。協議還規定，甲公司應收購F公司在銷售新款Y電子產品時回收的舊款Y電子產品，每臺舊款Y電子產品的收購價格為0.02萬元。甲公司于12月3日將600臺新款Y電子產品運抵F公司。

12月31日，甲公司收到F公司轉來的代銷清單，注明新款Y電子產品已銷售500臺。12月31日，甲公司收到F公司交來的舊款Y電子產品200臺，同時收到貨款113萬元（已扣減舊款Y電子產品的收購價款）。假定不考慮收回舊款Y電子產品相關的稅費。

⑨12月29日，甲公司銷售X電子產品30000臺，新款Y電子產品18000臺，貨款6458.4萬元已全部收存銀行。X電子產品的銷售價格為每臺0.064萬元，成本為每臺0.05萬元；新款Y電子產品的銷售價格為每臺0.2萬元，成本為每臺0.15萬元。

正確答案：

（1）甲公司與乙公司投資的會計處理甲公司投資不具有重大影響，故采用成本法核算股權投資。 1）2002年度的會計處理 ①借：長期股權投資——乙公司4800 貸：銀行存款　4800 ②2002年3月10日，乙公司分派現金股利，收到股利時 借：銀行存款　150 貸：長期股權投資——乙公司150 ③2002年4月1日購入乙公司可轉換債券 借：長期債權投資——可轉換公司債券（債券面值）6000 長期債權投資——可轉換公司債券（債券溢價）144 貸：銀行存款　6144 ④2002年6月30日計提債券 借：長期債權投資